劳务派遣开票问题-北京劳务派遣公司
问题的说明:
劳务派遣业务分别站在一般纳税人和小规模纳税人的角度，一般计税和简易计税如何开票，适用的税率分别是多少？
专家的回答:
一般纳税人提供劳务派遣服务，选择一般计税，适用税率6%，可全额开具专用发票或普通发票。选择差额纳税，适用5%的征收率，向劳动者征收支付劳务派遣员工工资、福利和社会保险和住房公积金的费用，不得发行增值税专用发票，可以发行普通发票的代理劳动者支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险和住房公积金
小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的所有价格和价外费用为销售额，按简易计税方法按3%的征收率计算缴纳增值税，适用3%的征收率，可全额发行专用发票或普通发票。选择差额纳税，适用5%的征收率，向劳动者征收支付劳务派遣员工工资、福利和社会保险和住房公积金的费用，不得发行增值税专用发票，可以发行普通发票的代理劳动者支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险和住房公积金
《关于进一步全面推进营业改革试点劳务派遣服务收费道路通行费扣除等政策的通知》(财税〔2016〕47号):
一、劳务派遣服务政策。
一般纳税人提供劳务派遣服务，根据《财政部国家税务总局关于全面开展营业税增值税试验的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以获得的全部价格和价格外的费用为销售额，也可以根据一般的计税方法计算增值税的差额纳税，以获得的全部价格和价格外的费用扣除代理劳动者向劳务派遣员工支付的工资、福利和社会保险和住房公积金后的馀额为销售额
小规模纳税人提供劳务派遣服务，根据《财政部国家税务总局关于全面开展营业税增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的有关规定，以获得的所有价格和价格以外的费用为销售额，以简单的计税方法以3%的征收率计算增值税的差额纳税，也可以选择获得的所有价格和价格以外的费用，扣除代用公司向劳务派遣员工支付的工资、福利和社会保险
选择差额纳税的纳税人，向劳务派遣员工支付工资、福利和社会保险和住房公积金的费用，不得发行增值税专用发票，可以发行普通发票。
劳务派遣服务是指劳务派遣公司为了满足雇佣公司对各种灵活雇佣的需求，将员工派遣到雇佣公司，接受雇佣公司的管理，提供工作服务。
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